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| 發(fā)布時(shí)間： | 2023-11-28 04:56 |
| 最后更新： | 2023-11-28 04:56 |
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公司要注銷(xiāo)
賬上的實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)要交稅嗎？
一、實(shí)收資本要交稅嗎？
舉個(gè)例子：
梅松公司是一家自然人持股的公司，準(zhǔn)備注銷(xiāo)時(shí)賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本。問(wèn)：自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
回答：
1、若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
2、退還的款項(xiàng)若是超過(guò)500萬(wàn)元，則需要繳納個(gè)人所得稅。
二、“未分配利潤(rùn)”要交稅嗎？
情況一：
A公司屬于一人有限公司，近期準(zhǔn)備注銷(xiāo)清算，但賬面上存在未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：
需要繳納。并且公司在注銷(xiāo)清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元。
情況二：
B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷(xiāo)清算，賬面上未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：
合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤(rùn)是稅后經(jīng)營(yíng)所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷(xiāo)時(shí)都無(wú)需再交納稅款了。
也就是說(shuō)，在注銷(xiāo)時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤(rùn)不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。
注銷(xiāo)時(shí)，自然人股東分回的財(cái)產(chǎn) 按分紅所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅？ 問(wèn)題： 公司注銷(xiāo)的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得？還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？ 稅局回復(fù)： …… 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
提醒： 1、自然人持股的公司在注銷(xiāo)清算時(shí)，若是賬面上存在未分配利潤(rùn)、盈余公積等，按照自然人股東的股份比例來(lái)計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅。 2、企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí)，不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如注銷(xiāo)之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè)，清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的企業(yè)所得稅。