22日，財政部官網(wǎng)公布一批有利于資本市場持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，包括支持創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證、貨物期貨市場、創(chuàng)投企業(yè)合伙人、滬深港通等領域的稅收政策，相關政策執(zhí)行至2025年或2027年底。

圖片來源：財政部網(wǎng)站

《關于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》提出，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR），按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

個人所得稅政策方面，自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅。自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策。

企業(yè)所得稅政策方面，一是對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。二是對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。三是對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

增值稅政策方面，一是對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。  二是對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。三是自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。四是對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。 

《關于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》提出，為支持原油等貨物期貨市場對外開放，對境外個人投資者投資經(jīng)國務院批準對外開放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。

《關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》提出，對經(jīng)國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割仍按《國家稅務總局關于下發(fā)

《關于延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》明確，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

《關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》提出，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。 

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。 

《關于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》提出，對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。